總機構在中華民國境外之營利事業 ( 要點第 19 點 )( 所得稅法第 24 條之 5)
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項目 |
交易 |
內容 |
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總機構在中華民國境外之營利事業 |
單筆 |
房地交易所得(A)=出售房地總價額-取得成本-必要費用 (1) 房地交易所得>0，且(房地交易所得-漲價總數額註1) ≧0；課稅所得=房地交易所得-漲價總數額 (2) 房地交易所得>0，且(房地交易所得-漲價總數額) <0；課稅所得=0 (3) 房地交易所得≦0，房地交易所得得自總機構當年度其他房地交易所得額中減除 (即課稅所得=A) *土地增值稅不得列為成本費用減除 |
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二筆 以上 |
(1) 按上開規定逐筆計算交易所得額及減除該筆交易之土地漲價總數額後之餘額 (2) 其交易所得額為負數者： 得自適用相同稅率交易計算之餘額中減除，扣除不足者，得自適用不同稅率交易計算之餘額中扣除，依規定稅率計算應納稅額。 (3) 不得自該營利事業之其他營利事業所得額中減除 |
境外營利事業交易多筆房地情形 ：
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收入 |
成本費用損失 |
交易所得 |
土地漲價總數額 |
餘額 |
小計 |
總機構 應納稅額 |
|
1-甲 |
100 |
30 |
70 |
(30) |
40 |
30 |
20.5 (=30x45% +20x35%) |
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1-乙 |
100 |
110 |
(10) |
不再減除 |
(10) |
||
|
2-丙 |
100 |
80 |
20 |
(30) |
0 |
20 |
|
|
2-丁 |
100 |
50 |
50 |
(30) |
20 |
境外營利事業交易多筆房地情形 ：
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收入 |
成本費用損失 |
交易所得 |
土地漲價總數額 |
餘額 |
小計 |
總機構 應納稅額 |
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1-甲 |
100 |
30 |
70 |
(30) |
40 |
30 |
0 (不得自該營利事業之其他營利事業所得額中減除) |
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1-乙 |
100 |
110 |
(10) |
不再減除 |
(10) |
||
|
2-丙 |
100 |
150 |
(50) |
不再減除 |
(50) |
(40) |
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2-丁 |
100 |
50 |
50 |
(40) |
10 |
課稅稅率 ： 總機構在中華民國境外之營利事業 ， 其房地交易所得額
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(1)持有房屋土地之期間在一年以下者，稅率為45%
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(2)持有房屋土地之期間超過一年者，稅率為35%
蓮花地政士事務所 104/10/4 資料來源: 高雄市國稅局
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