蓮花地政士事務所 【各項農業設施登記、信託節稅規劃】

保險節稅 四大組合規劃說明

依遺產及贈與稅法第16條規定：「約定於被繼承人死亡時，給付其所指定受益
人之人壽保險金額、軍、公教人員、勞工或農民保險之保險金額及互助金，不
計入遺產總額。」

依保險法第135-3條：「保險契約載有於被保險人死亡後給付年金者，其受益
人準用第一百十條至第一百十三條規定。保險金額約定於被保險人死亡時給
付於其所指定之受益人者，其金額不得作為被保險人之遺產。」

人壽保險契約在簽訂契約時，要保人未指定或約定死亡給付受益人或原指定

或約定之受益人嗣後死亡，要保人未重行指定或約定，以致無受益人時，其

死亡保險給付應作為被保險人的遺產課稅。依保險法第113條「死亡保險契約

未指定受益人者，則保險金額作為被保險人遺產」及保險法第110條第2項「

指定之受益人，以請求保險金額時生存者為限」之規定。

•   (1)贈與稅：子自己繳保險費，自己領生存給付，沒有贈與稅問題。

• (2)遺產稅：指定受益人之人壽保險金，被保險人和死亡受益人不同人時，不

• 計入遺產總額

• (3)最低稅負制：要保人和受益人非屬同一人時，死亡給付在不超過3330萬

• 之額度內，免予計入。

• (1)贈與稅：子自己繳保險費，自己領生存給付，沒有贈與稅問題。

• (2)遺產稅：指定受益人之人壽保險金，被保險人和死亡受益人不同一人時，此時被保險人死亡產生之死亡給付，不必計入被保險人的遺產課稅。但在要保人和被保險人不同之情況下，如果要保人子先於父或母死亡時，其保單價值即屬具有財產價值之權利，其保費為被繼承人(子)之遺產，應列入遺產課稅

• (3)最低稅負制：要保人和受益人同一人時，無最低稅負制之應用。

• (1)贈與稅：要保人和生存受益人不同，對於要保人就超過220萬之部分課徵贈與稅

• (2)遺產稅：指定受益人之人壽保險金，，被保險人和死亡受益人不同一人時，此時被保險人死亡產生之死亡給付，不必計入被保險人的遺產課稅。但在要保人和被保險人不同之情況下，如果要保人(子)先於(父或母)死亡時，其保單價值即屬具有財產價值之權利，其保費為被繼承人(子)之遺產，應列入遺產課稅

• (3)最低稅負制：要保人和受益人非屬同一人時，死亡給付在不超過3330萬之額度內，

• 免予計入

• (1)贈與稅：要保人和生存受益人不同，對於要保人就超過220萬之部分課徵贈與稅

• (2)遺產稅：指定受益人之人壽保險金，被保險人和死亡受益人不同一人時，此時被保險人死亡產生之死亡給付，不必計入被保險人的遺產課稅。

• (3)最低稅負制：要保人和受益人非屬同一人時，死亡給付在不超過3330萬之額度內，

• 免予計入

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