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投資型保單之課稅疑義

遺產稅

遺贈稅法16條第9款規定「指定受益人之人壽

保險金、軍、公教人員、勞工或農民保險金額及

互助金，不計入遺產總額」。但境外型保單無遺

贈稅法16條第9款之適用

另外死亡前投保 、保費高於保額 、未健康檢查或帶病投保…等，仍然有可能被國稅局以實質課稅原則，判定應列入遺產課徵遺產稅，不可不慎。

另外，依據財政部94/07/11台財稅字第09404550470號函，死亡前保險課稅不限投資型保單，且不以兩年為限

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 【被繼承人死亡前短期內或帶病投保其遺產稅辦理方式】

 檢附台北高等行政法院92年度訴字第1005號判決及本部台財訴字第0930024324號訴願決定書等影本各1份（編者註：附件略），有關被繼承人死亡前短期內或帶重病投保人壽保險者，其遺產稅請參酌上開判決及決定意旨辦理。（財政部94/07/11台財稅字第09404550470號函）

【核釋個人投資型保險所得課稅規定如下】

一、99年1月1日起要保人與保險人所訂立之投資型保險契約，契約連結之投資標的或專設帳簿資產之運用標的發生之收益，保險人應於收益發生年度，按所得類別依所得稅法規定，減除成本及必要費用後分別計算要保人之各類所得額，由要保人併入當年度所得額，依所得稅法及所得基本稅額條例規定課稅。所稱收益發生年度，指投資型保險契約所連結投資標的或專設帳簿資產運用標的獲配收益之年度，或保險人處分或贖回所連結投資或運用標的之年度。

二、因保險事故發生，保險人自投資型保險契約投資資產之價值所為之各項給付，非屬所得稅法第4條第1項第7款規定之保險給付，免計入受益人之所得課稅，亦無所得基本稅額條例第12條第1項第2款規定之適用。

三、因要保人解約或部分提領，保險人自投資型保險契約投資資產之價值所為之各項給付，免計入要保人之所得課稅。(台財稅字第09800542850)

特別扣除額

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