蓮花地政士事務所 【各項農業設施登記、信託節稅規劃】

何謂利息所得：

 利息所得，是指公債、公司債、金融債券、各種短期票券、金融機構的存款和其他借貸款項所取得的利息，和有獎儲蓄中獎的獎金超過儲蓄部分。

納稅義務人及與其合併申報之配偶暨受扶養親屬於金融機構的存款利息、儲蓄性質信託資金的收益及87年12月31日以前取得公開發行並上市的緩課記名股票，於轉讓、贈與或作為遺產分配、放棄適用緩課規定或送存集保公司時的營利所得，合計全年不超過27萬元者，得全數扣除；超過27萬元者，以扣除27萬元為限。

但下列項目不包括在內：
免稅利息：郵政儲金匯兌法規定免稅的存簿儲金利息(郵局的存簿儲金活存100萬以內)

分離課稅：
(1)公債、公司債、金融債券及短期票券之利息：個人持有公債、公司債及金融債券之利息所得；按10%扣繳；不併計綜合所得稅，其扣繳稅額不得自納稅義務人綜合所得稅結算申報應納稅額中減除(所得稅法第14條)

(2)依金融資產證券化條例或不動產證券化條例規定分離課稅的受益證券或資產基礎證券利息；民國99年1月1日起扣繳率為10%(民國98年度以前為6%)

(3)短期票券之利息所得，自民國99年1月1日起扣繳率為10%(民國98年度以前為20%)

a. 定義：短期票券係指期限在1年期以內之國票券、可轉讓銀行定存單、公司與公營事業機構發行之本票或匯票及其他經目的事業主管機關核准之短期債務憑證

b.內容:

1. (a)短期票券到期兌償金額超過首次發售價格部分之利息所得

2. (b)短期票券從事附條件交易，到期賣回金額超過原買入金額部分之利息所得

 而以上金融機構之利息，指納稅義務人取得商業銀行、儲蓄銀行、事業銀行、信託投資公司、信用合作社、農會信用部、漁會信用部之存款利息，均可適用儲蓄投資特別扣除之規定。至於保險公司、票券金融、公司證券金融公司、證券公司及投資公司，因不得辦理收受存款業務，固不得由納稅義務人申報儲蓄投資特別扣除額，

分離課稅商品免結算申報：

至於不動產證券化或金融資產證券化等證券化商品利息，短期票券、債券利息和債（票）券附買回交易（RP）的利息所得等，(99年1月1日起採10%分離課稅），不併計綜合所得總額，亦即免結算申報。

儲蓄投資免扣證：

納稅義務人及與其合併申報綜合所得稅之配偶與受其扶養之親屬有金 融機構存款之利息及儲蓄性質信託資金之收益者，得向稽徵機關申請核發「儲蓄免扣證」（以下簡稱免扣證），持交扣繳義務人於給付時登記，免予扣繳。但郵政存簿儲金之利息及依法律規定分離課稅之利息，則不包括在內。

但是納稅義務人及與其合併申報綜合所得稅之配偶與受其扶養之親屬當年度領取之金融機構存款利息及儲蓄性質信託資金收益，累計超過新臺幣二十七萬元時，應由給付單位就超過部分，依規定扣繳稅款。

資料來源:國稅局；儲蓄免扣證實施要點 http://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/front/ETW118W/CON/427/6635164924371561493?tagCode=

http://www.rootlaw.com.tw/LawArticle.aspx?LawID=A040070051027500-0970313

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