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遺產稅稅基 |
遺產淨額 = 遺產總額-免稅額-扣除額 |
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稅率 |
10%~20% |
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財產價值之計算 |
遺產及贈與財產價值之計算，土地以公告土地現值或評定標準價格；房屋以評定標準價格；其他財產時價之估定，本法未規定者，由財政部估定之 <遺贈稅法第10條> |
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納稅義務人 |
(1)有遺囑執行人者，為遺囑執行人
(2)無遺囑執行人者，為繼承人或受遺贈人
(3)無遺囑執行人及繼承人者，為依法選定遺產管理人
其應選定遺產管理人，於死亡發生之日起六個月內未經選定呈報法院者，或因特定原因不能選定者，稽徵機關得依非訟事件法之規定，申請法院指定遺產管理人<遺贈稅法第6條> |
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應列入遺產課徵遺產稅 |
視同遺產 |
被繼承人死亡前兩年內贈與下列個人財產之財產，應於被繼承人死亡時，視為被繼承人之遺產，併入其遺產總額，課徵遺產稅：
(1)被繼承人之配偶 (2)被繼承人依民法1138條(直系血親卑親屬、父母、兄弟姊妹、祖父母)及1140條(代位繼承人)規定之個順位繼承人 (3)前款各順位繼承人之配偶 <遺贈稅法第15條>
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重病期間不能證明用途者，仍應列入遺產 |
被繼承人死亡前因重病無法處理事務期間舉債、出售財產或提領存款，而其繼承人對該項借款、價金或存款不能證明其用途者，該項借款、價金或存款，仍應列入遺產課稅 <遺贈稅法施行細則第13條> |
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信託財產課徵遺產稅 |
1、因遺囑成立之信託，於遺囑人死亡時，其信託財產應依本法規定課徵遺產稅
2、信託關係存續中受益人死亡時，應就其享有信託利益之權利未領受部分，依本法規定課徵遺產稅<遺贈稅法第3-2條> |
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淨額 |
課稅稅率 |
累進差額 |
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遺產稅 |
0~50,000,000 |
10% |
0 |
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50,000,001~100,000,000 |
15% |
5,000,000 |
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>100,000,000 |
20% |
12,500,000 |
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贈與稅 |
0~25,000,000 |
10% |
0 |
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25,000,001~50,000,000 |
15% |
2,500,000 |
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>50,000,001 |
20% |
6,250,000 |
製表：蓮花地政士事務所
資料來源: 財政部 104/06/28
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【被繼承人於死亡前二年內贈與其配偶之土地其配偶先亡者免併入遺產課稅】
被繼承人盧君死亡前二年內贈與其配偶之土地，其配偶既先於盧君死亡，則配偶關係於盧君死亡前已消滅，依本部82年3月18日台財稅第821480434號函釋，免依遺產及贈與稅法第15條核課遺產稅。（財政部89/08/15台財稅0890455794號）
【死亡前二年內贈與土地於被繼承人死亡前受贈人已移轉所有者其價值之計算以贈與時之公告現值為準】
被繼承人死亡前二年內贈與之土地，依遺產及贈與稅法第15條規定，應併入其遺產總額課徵遺產稅，如該贈與之土地於被繼承人死亡前業經受贈人移轉所有權者，其價值之計算，以該土地贈與時之公告土地現值為準。（財政部90/05/21台財稅第0900453078號令）
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土地法34-1及其優先承購權相關問題 (0)
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