健康保險、傷害保險是否納入最低稅負制之疑義
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保險種類 |
說明 |
是否納入最低稅負制稅基 |
死亡給付之遺產稅 |
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人壽保險 |
被保險人在契約規定年限內死亡，或屆契約規定年限而仍生存時，給付保險金額。新型態之萬能壽險（能彈性繳付保費及調整死亡給付金額）及投資型保險（給付金額隨投資報酬率變動）均屬 之。 |
V 要保人和受益人非屬同一人時，死亡給付未達 3,330萬元者排除 |
指定受益人時，死亡給付不計入被保險人之遺產 |
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年金保險 |
保險費可採躉繳或分期繳交，保險公司自約定時日起，每屆滿一定期間給付保險金 |
V 要保人和受益人非屬同一人時，死亡給付未達 3,330萬元者排除 |
指定受益人時，死亡給付不計入被保險人之遺產 |
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健康保險 |
因疾病、分娩及其所致殘廢或死亡時，給付保險金額。例如門診、住院或外科手術醫療時，以定額、日額或依實際醫療費用實支實付之保險金 |
X |
指定受益人時，死亡給付不計入被保險人之遺產 |
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傷害保險 |
因意外傷害及其所致殘廢或死亡時，給付保險金額。例如：旅行平安保險、失能保險、意外傷害住院醫療保 |
x |
指定受益人時，死亡給付不計入被保險人之遺產 |
資料來源: 財政部 蓮花地政士事務所 104/07/04
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依遺產及贈與稅法第16條規定：「約定於被繼承人死亡時，給付其所指定受益人之人壽保險金額、軍、公教人員、勞工或農民保險之保險金額及互助金，不計入遺產總額。」
依保險法第135-3條：「保險契約載有於被保險人死亡後給付年金者，其受益人準用第一百十條至第一百十三條規定。保險金額約定於被保險人死亡時給付於其所指定之受益人者，其金額不得作為被保險人之遺產。」
【傷害保險保險金額約定於被保險人死亡時給付於指定之受益人者不列入遺產】
主旨：傷害保險保險金額約定於被保險人死亡時給付於其所指定之受益人者，其金額既不得作為被繼承人之遺產，自非被保險人遺產稅之課稅範圍。說明：二、前開部函（編者註：詳參財政部83/05/19台財保第831483857號函）並已敘明旅行平安保險係屬傷害保險之範圍，依同函主旨規定，其保險金額即無課徵遺產稅之適用。（財政部賦稅署83/05/31台稅三發第830869867號函）
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